財務人必知：資產折舊與攤銷稅前扣除10大問題！

資產折舊與攤銷是企業所得稅稅前扣除的熱點問題，近期，小編就遇到了很多納稅人咨詢此類問題。本期小編匯總了10個典型問題，我們共同來學習一下~

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條

固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第五十八條

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第六十六條

企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

政策依據：

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條

全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規定的“企業發生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規定進行企業所得稅處理：改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

政策依據：

《國家稅務總局關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號）**條

政策依據：

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第四條

企業搬遷的資產，簡單安裝或不需要安裝即可繼續使用的，在該項資產重新投入使用后，就其凈值按《企業所得稅法》及其實施條例規定的該資產尚未折舊或攤銷的年限，繼續計提折舊或攤銷。

政策依據：

《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第十一條、第十二條

房地產企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

政策依據：

《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號 ）第二十四條

企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

政策依據：

《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第五條