一、自然災害中遭受損失的納稅人應注意哪些稅收政策

納稅人申請延期申報和延期繳納稅款的權利

（一）法律、法規基本規定

1.納稅申報基本規定。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《稅收征收管理法實施細則》)的規定，納稅人、扣繳義務人應按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，否則將被處以10000元以下的罰款。為了照顧納稅人遇到困難時不能按時申報，《稅收征收管理法實施細則》第三十七條規定：納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

2.稅款繳納基本規定。按照《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，納稅人、扣繳義務人應按期繳納或者解繳稅款，否則稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上五倍以下的罰款。

法律、法規救濟

1.納稅申報法律救濟。納稅人遭受自然災害，正常生產經營活動受到較大影響，難以及時按期申報和繳納稅款。在這種情況下，如果稅務機關發布通知調整申報納稅期限，則受災納稅人不用申請，即可自動享受延期申報和延期繳納稅款的權利。如果稅務機關沒有發布通知調整申報納稅期限，則需要納稅人向稅務機關提出申請，經批準后才能享受延期申報和延期繳納稅款的權利。

2.稅款繳納法律救濟?！抖愂照魇展芾矸ā返诙邨l規定：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，納稅人應在申報期限內，向主管稅務機關提交稅務登記證、延期申報申請核準表等資料申請延期申報。經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

二、受災后各類損失怎樣申報

省內各市的降水量超過歷史水平，洪澇災害嚴重，給社會各界帶來很巨大的損失。但是洪水無情人有情，對于受災地區，各界人士紛紛伸出援助之手。同時，對于受災的企業，在稅收方面也會有相應的政策進行幫助，下面和利達財稅小編一起來看看。

受災企業災后稅收政策

1、延期申報

在遭受不可抗力(如水災等自然災害)后，納稅人、扣繳義務人不能如期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報表時，報經稅務機關核準，可以延期申報。

2、未按期申報抵扣增值稅憑證

根據規定，增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但是沒有按照規定期限申報抵扣;實行輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得增值稅抵扣憑證稽核比對結果相符但是沒有按期申報抵扣，在遭受自然災害或社會突發時間導致增值稅扣稅憑證不能按期申報抵扣。經過主管稅務機關審核批準，納稅人可以繼續申報抵扣其進項稅額。

3、自然災害損失貨物屬正常損失無需進項稅額轉出

在洪澇等自然災害中損失的屬于增值稅計算中的正常損失，其已抵扣的增值稅進項稅額，納稅人不用坐進項稅額轉出操作，即納稅人損失的金額屬于不含稅價格，其已抵扣的進項稅額由國家承擔，對于納稅人的損失進行補償。

4、洪澇災害損失要在企業所得稅計算是以專項申報形式申報才允許稅前扣除

企業因今年洪澇災害造成損失，在2021年匯算清繳前，一定要以專項申報方式向稅務機關提交相關資料，作為附件，必須向稅務機關報送后才能在稅前扣除，具體需要什么資料分情況提供以下內容資料：

1)企業應收及預付款項壞賬損失：屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，需提交債務人受災情況說明及放棄債權申明。

2)固定資產毀損損失：由自然災害等不可抗力因素導致股東資產毀損、報廢的，需專業技術鑒定意見或法定資質中介結構出具的專項報告等。

3)在建工程報廢損失：因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，需出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

4)企業債權投資損失：債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和擔保人進行追償后，但債權未收回，應出具債務人遭受重大自然災害或 意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等。

商業零售企業的存貨因為風火水雷地震等自然債還，倉儲、運輸失事、重大案件等非正常因素形成的損失，屬于存貨非正常損失，應以專項申報形式申報企業所得稅。

企業向災區的捐贈屬于符合條件的公益性捐贈的，允許在年度利潤總額12%以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。