自然災害下納稅人應該如何應對（五）

七、因嚴重自然災害造成重大損失的個人所得稅減免怎么申請？

省內城市相繼遭受暴雨、洪水等自然災害，給一些企業和個人帶來了不同程度的財產損失。

利達財稅提醒，彌補損失，刻不容緩！受災地區符合條件的納稅人可提出申請減免稅，及時享受有關稅收政策優惠。

個人所得稅相關的優惠政策

1、因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，經批準可以減征個人所得稅

2、個人向遭受自然災害地區的捐贈，在申報個人所得稅應稅所得額的30%以內的部分準予扣除

3、取得經營所得的納稅人遭受自然災害造成的非常損失，可在繳納個人所得稅前扣除

4、對個人取得的福利費、撫恤金、救濟金和保險賠款免征個人所得稅

個人所得稅減征政策有關問題

問題一：哪些情況可減征個人所得稅？

根據《個人所得稅法》規定，有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得

（二）因自然災害遭受重大損失的

國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

問題二：對因嚴重自然災害造成重大損失的個人所得稅如何減免？

不同的省市，有不同的減免政策。下面51個稅為大家整理了部分省市減征個人所得稅有關政策，僅供參考！

【陜西】

政策依據：《關于殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災害遭受重大損失減征個人所得稅有關政策的公告》（2020年第1號）

焦點內容：

對因自然災害遭受重大損失的納稅人，給予連續兩年個人所得稅100%減征的優惠。

【山西】

政策依據：《關于明確我省個人所得稅減征政策的通知》（晉政發〔2020〕3號）

焦點內容：

納稅人因自然災害遭受重大損失的，災害發生年度起兩年內取得的經營所得，個人所得稅減征90%，但減征稅額每戶累計不超過30000元。

也就是說，納稅人遭受自然災害兩個年度內，其個人所得稅可減征90%，但兩年累計最多可減征3萬元。

此外，明確享受遭受自然災害減征個人所得稅的所得項目限于經營所得。自然災害影響的主要是納稅人的經營所得，其他方式所得不予減征。

51個稅提醒，這里的“納稅人因自然災害遭受重大損失”是指：納稅人因大風、冰雹、洪澇、地震、滑坡、泥石流以及其他自然災害造成的重大損失。

【福建】

政策依據：《關于減征個人所得稅政策的通知》（閩財稅〔2019〕23號）

焦點內容：

對因自然災害遭受重大損失的納稅人，按規定繳納個人所得稅確有困難的，經納稅人申報，由國家稅務總局各縣（市、區）稅務局根據其實際損失程度予以計算，自遭受自然災害當年起，在3年內按每人每年12000元

的限額減免年應納個人所得稅稅額。

【四川】

政策依據：《關于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關政策的通知》（川府發〔2019〕26號）

焦點內容：

對因自然災害遭受重大損失的個人，其來源于受災地區的所得在受災后三年內（含受災當年）可減征個人所得稅。具體標準為：**年減征年應納個人所得稅稅額的90%，第二年減征年應納個人所得稅稅額的70%，第

三年減征年應納個人所得稅稅額的50%。

發生重大自然災害，國務院及相關部委另有規定的從其規定。

【山東】

政策依據：《關于明確殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災害遭受重大損失等個人所得稅減征政策的通知》（魯政字〔2019〕129號）

焦點內容：

因自然災害遭受重大損失的，由省政府根據受災情況，在不超過扣除保險賠款等后的實際損失額內確定減征稅額、減征對象、減征所得項目和減征期限。

問題三：因自然災害遭受重大損失的個人所得稅減免怎么申請？

根據云南省稅務局印發《關于殘疾、孤老人員、烈屬和因自然災害遭受重大損失的個人等減征個人所得稅有關征管事項的公告》（2019年第7號）規定：

（一）減征環節

納稅人取得應稅所得在預扣預繳、預繳或代扣代繳環節暫不減征個人所得稅，分別在遭受自然災害當年及次年終了后根據主管稅務機關核準的減征比例辦理退稅。

（二）辦理程序

1、納稅人應分別在遭受自然災害次年以及第三年每年3月31日前，向主管稅務機關申請減征個人所得稅。主管稅務機關根據納稅人扣除保險賠款后的實際損失情況與遭受自然災害當年和次年應納個人所得稅額情況分

別確定納稅人遭受自然災害當年和次年的減征比例。

2、取得綜合所得或經營所得的納稅人，根據核準的減征比例對綜合所得或經營所得進行匯算清繳并減征上年個人所得稅。取得利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得（以下簡稱“其他應稅

所得”）的納稅人根據核準的減征比例在遭受自然災害次年以及第三年每年6月30日前向原征收稅款的主管稅務機關申請退稅。

3、受理納稅人申請減征個人所得稅的稅務機關為自然災害發生地的主管稅務機關。

4、納稅人申請辦理減征個人所得稅，按國家稅務總局有關納稅服務規范的要求提交所需資料。為確保稅務機關準確核準減征比例，減免稅申請報告應包括納稅人遭受自然災害當年或次年全年應納個人所得稅額情況，

相關證明材料由納稅人留存備查。

5、納稅人在自然災害發生地以外取得其他應稅所得，申請退還個人所得稅時，憑《納稅人減免稅申請核準表》即可向原征收稅款的主管稅務機關申請辦理退稅。