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虛增收入9億!財務背鍋?財務部制作造假單據!財務人員模仿簽字、私刻客戶供應商公章財務章!

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發表時間:2021-08-13 11:02

虛增收入9億!財務背鍋?財務部制作造假單據!財務人員模仿簽字、私刻客戶供應商公章財務章!


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經查明,康尼機電重大資產重組有關情況及違法事實如下:
一、康尼機電與廣東龍昕科技有限公司重大資產重組情況
2014 年 9 月,廣東龍昕科技有限公司(以下簡稱“龍昕科技”)籌劃首次公開發行股票并上市, 2015 年底終止。2016 年 7、8 月,龍昕科技與康尼機電接觸,籌劃資產重組。
2017 年 3 月 24 日,康尼機電披露了經董事會審議通過的《發行股份及支付現金購買資產并募集配套資金暨關聯交易報告書(草案)》(以下簡稱重組報告書(草案))》。根據《重組報告書(草案)》,康尼機電擬向廖某茂等 16 位自然人及東莞市眾旺昕股權投資合伙企業(有限合伙)等 4 家機構購買其持有的龍昕科技100%股權。龍昕科技的交易價格為 34 億元,占康尼機電 2016 年經審計的合并報表凈資產比例超過 50%,且超過 5,000 萬元,構成重大資產重組。
2017 年 6 月 8 日,康尼機電召開 2016 年年度股東大會,審議通過上述事項。6 月 13 日,證監會正式受理此次重大資產重組申請材料。10 月 12 日,證監會通過此次重大資產重組申請。11 月 30 日,康尼機電收到證監會批復,并于當日簽署《發行股份及支付現金購買資產并募集配套資金暨關聯交易報告書》(以下簡稱“《重組報告書》 ”)。12 月 1 日,康尼機電披露《重組報告書》。
二、康尼機電信息披露違法的情況
2015 年至 2017 年,龍昕科技存在虛增收入、利潤等財務造假行為,導致康尼機電 2017 年披露的上述《重組報告書(草案)》《重組報告書》存在虛假記載。龍昕科技具體造假行為如下:
2015 年至 2017 年,龍昕科技通過虛開增值稅發票或未開票即確認收入的方式,通過客戶歐朋達科技(深圳)有限公司、深圳市東方亮彩精密技術有限公司等 11 家公司,在正常業務基礎上累計虛增收入 90,069.42 萬元(2015 年至 2017年 6 月累計虛增收入 54,674.53 萬元)。其中, 2015 年虛增收入 14,412.5 萬元,占龍昕科技總收入 22.02%;2016 年虛增收入 30,647.53 萬元,占龍昕科技總收入30.09%;2017 年 1-6 月虛增收入 9,614.5 萬元,占龍昕科技總收入 21.51%;2017年虛增收入 45,009.4 萬元,占龍昕科技總收入 40.59%。
龍昕科技虛增收入導致各期末形成大量虛假應收賬款余額, 2015 年末虛假應收賬款余額 13,176.95 萬元, 2016 年虛假應收賬款余額 7,820.1 萬元, 2017 年 6月末虛假應收賬款余額 11,921.49 萬元;2017 年末虛假應收賬款余額 21,492.14萬元。龍昕科技虛增收入的回款主要由廖某茂控制的東莞龍冠真空科技有限公司(以下簡稱“龍冠真空”)、東莞市德譽隆真空科技有限公司(以下簡稱“德譽隆”)以客戶名義支付,其中, 2015 年回款 2,022.8 萬元, 2016 年回款 34,458.62 萬元,2017 年回款 46,698.29 萬元。
同時,龍昕科技按正常業務毛利率水平,虛假結轉成本。其中, 2015 年虛增成本 8,843.59 萬元, 2016 年虛增成本 18,759.73 萬元, 2017 年 1-6 月虛增成本7,298.96 萬元, 2017 年虛增成本 27,624.49 萬元。導致龍昕科技 2015 年虛增利潤5,568.91 萬元, 2016 年虛增利潤 11,887.8 萬元, 2017 年 1-6 月虛增利潤 2,315.54萬元, 2017 年虛增利潤 17,384.91 萬元。
此外,為平衡結轉的虛假成本,龍昕科技倒算出需采購的原材料數據,進行虛假采購,虛假采購的款項主要支付給龍冠真空、德譽隆。其中, 2015 年虛假采購金額 18,700.94 萬元, 2016 年虛假采購金額 33,700.15 萬元, 2017 年 1-6 月虛假采購金額 8,340.37 萬元, 2017 年虛假采購金額 30,498.45 萬元。龍昕科技虛假采購導致各期末形成大量虛假應付賬款余額, 2015 年末虛假應付賬款余額11,577.81 萬元, 2016 年末虛假應付賬款余額 233.22 萬元, 2017 年 6 月末虛假應付賬款余額 10,329.06 萬元, 2017 年末虛假應付賬款余額 4,172.91 萬元。
龍昕科技虛增收入和虛假采購中的相關單據,如銷售合同、訂單、發貨單、對賬單、入庫單等均由龍昕科技財務部制作。相關單據需外部單位簽字或蓋章的,均由龍昕科技財務部人員模仿簽字,或由龍昕科技財務部人員使用私刻的部分客戶和供應商的公章、財務專用章等蓋章。相關單據需龍昕科技內部部門配合簽字的,部分由龍昕科技財務人員代簽。
當事人:南京康尼機電股份有限公司
陳穎奇,時任康尼機電董事長,住址:江蘇省南京市鼓樓區。
高文明,時任康尼機電副董事長、總裁,住址:江蘇省南京市鼓樓區

康尼機電及其代理人在申辯材料中提出:
**,信息披露義務人主觀不存在過錯的,不應對其做出行政處罰。其一,行政處罰應以當事人主觀存在過錯為原則。其二, 2005 年《證券法》**百九十三條、《證券法》(2019 年修訂)**百九十七條均未特別規定當事人沒有主觀過錯也要認定信息披露違法行為并予以行政處罰,則上市公司信息披露違法行為應以“主觀過錯”為構成要件。其三,證監會在執法實踐中亦遵循了“無過錯、無違法、不處罰”的原則。第二, 法院一審刑事判決書認定廖某茂構成合同詐騙罪,康尼機電不具備短期內識別、發現財務造假行為的能力。第三,廈門國際銀行與廖某茂惡意串通,協助其辦理質押并向康尼機電隱瞞。并且,被質押的定期存款實際為虛增的貨幣資金,系龍昕科技財務造假的手段之一,應被財務造假行為吸收。康尼機電發現定期存單違規質押后,及時披露并責成廖某茂及其一致行動人將持有的康尼機電股票質押給龍昕科技提供反擔保,應對公司免于處罰。第四,獨立財務顧問等中介機構出具的專業意見存在虛假記載,是導致公司披露的《重組報告書(草案)》《重組報告書》存在虛假記載的重要原因。查明中介機構是否勤勉盡責,是認定公司及董監高是否存在過錯的前提。第五,公司及時任董事、監事和高級管理人員沒有故意或過失,均以維護上市公司及股東利益為出發點,誠實守信,勤勉盡責,**時間向監管部門匯報,并成立紓困基金。第六,懇請不對康尼機電及時任董事、監事、高級管理人員行政處罰。

陳穎奇及其代理人在申辯材料中提出:
**,認可康尼機電的陳述申辯意見。第二,陳穎奇高度重視龍昕科技業績真實性,并購期間多次組織會議分析討論并赴龍昕科技考察,督促中介機構勤勉盡責。財務造假事項系廖某茂與外部人員惡意隱瞞導致,中介機構未勤勉盡責,其沒有主觀故意和過失,已盡**可能核實確認,已勤勉盡責。第三,存單質押事項系龍昕科技惡意隱瞞, 廈門國際銀行在接受會計師詢證函、監管部門問詢時故意提供虛假信息。其在收購完成后及時加強管控,已盡必要的注意義務,已勤勉盡責。第四,陳穎奇發現存單質押事項后及時安排信息披露且向監管部門匯報,推動處置相關風險,向公安機關報案,參與籌建紓困基金,向交易對手及業績承諾方提起民事訴訟等,符合《信息披露違法行為行政責任認定規則》(以下簡稱“認定規則”)第二十條第二項、第四項的情形。綜上,請求免于處罰或從輕、減輕處罰。

高文明及其代理人在申辯材料中提出:
**,認可康尼機電的陳述申辯意見。第二,收購龍昕科技過程中,高文明赴龍昕科技調查且到生產現場查看,多次參加各類會議,已盡到注意義務。其核查手段有限,中介機構未能發現財務造假事項,其基于對中介機構意見的合理信賴,認真履職,已勤勉盡責。第三,龍昕科技并購完成后,高文明積極參與推動龍昕科技規范化管理,協助康尼機電自查并主動披露違規擔保事項,積極化解相關風險并取得良好社會效果。第四,上市公司重大資產重組更依賴于標的資產及交易對手方提供信息,更依賴于中介機構的勤勉盡責。其在并購過程中及并購完成后,無主觀過錯,已勤勉盡責。綜上,請求免于處罰。

來源:中國會計視野

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