稅務籌劃失敗無法落地的八個主因

公司的一項經營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規、規章和一系列的規范性文件決定的，實務中，企業納稅申報出現稅務差異，也是基于稅法規定進行納稅調整。

因此，法律才是稅收的根本屬性，會計只是計量的工具?，F實中，很多基于會計方法的稅收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，并未“治本”。

（1）濫用稅收優惠；

（2）濫用稅收協定；

（3）濫用公司組織形式；

（4）利用避稅港避稅；

2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規范，2019年1月1日新實施的個稅法也加入了反避稅條款，這些都需要引起充分的重視。因此，在進行稅務籌劃中，需要有“合理商業目的”的證據材料。

在現實中，沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的，可以說，稅務法律風險控制伴隨稅務籌劃的全過程。

因此，需要對稅務風險有充分的認知，比如，通過“轉讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調整和稅收利息的風險，而通過偽造材料等手段實現少繳稅的目的，則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任，所以，稅務籌劃有“雷區”，公司需謹慎。

稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術企業資格為例，需要企業在高新收入、研發費用、核心知識產權、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴于各部門的積極參與，需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進。

鑒于中國稅收立法的現狀，很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰，這就需要企業在籌劃中和政府部門確認相關稅收政策的具體適用，但是，需要提醒的是，企業在咨詢相關事項前，應該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關重要的信息，而非全盤告知自己的商業計劃與安排，尤其《稅收征管法（征求意見稿）》增加了“預約裁定制度”，企業征求稅務機關“預約裁定”前，更應該做好準備。

可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的，很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果企業的稅務籌劃方案前期進行的都很順利，但是最終導致企業的稅負率過低，并且無法提供合理的理由，這種情形下，就極容易被稅務機關的納稅評估“盯上”，進而誘發稅務檢查和稽查，通過“放大鏡”式稅務稽查，企業稅務籌劃的瑕疵很難保證不被稅務機關發覺，“秋后算賬”也是有可能的。

其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因，沒有具有稅務籌劃實操經驗的專業人士或團隊，很難確保稅務籌劃不會出問題。在美國，很多大公司通常聘請具有風險稅務籌劃經驗的稅務律師進行稅務籌劃，盡管收費高昂，但是依然受到企業的歡迎。

小結